Comptabilité de bilan à l'exemple d'une SARL dans SKR 04

Cet article sur la comptabilité explique la logique de la comptabilité en partie double, depuis la création d'une société de capitaux en Allemagne jusqu'au premier bilan annuel, en passant par le premier commerce de marchandises. A travers un nombre raisonnable de transactions commerciales, cet article montre l'application de la comptabilité en partie double d'une GmbH.

Si vous y consacrez un peu de temps, vous comprendrez, même sans formation en gestion d'entreprise, le lien entre la comptabilité au niveau des comptes, le compte de résultat et le bilan grâce à des opérations commerciales pratiquement compréhensibles. Cette compréhension est la base de toute automatisation correcte de la comptabilité interne ou externe.

Si cet article utilise des termes que vous ne connaissez pas encore, nous vous recommandons de consulter le Vidéos d'apprentissage de la chaire d'économie générale d'entreprise et de fiscalité d'entreprise dirigée par le professeur Philipp Dörrenberg à l'université de Mannheim et, si nécessaire, de regarder la vidéo qui vous intéresse.

Cette contribution vous permet de lire l'article Automatiser le contrôle de solvabilité - exemple pour une SARL de mieux comprendre et constitue la base professionnelle pour classer les opérations commerciales et Solvabilité d'analyser.

Exemple d'une SARL avec constitution en nature - Du bilan d'ouverture au bilan de clôture

Une SARL est tenue de tenir une comptabilité en bonne et due forme. Cet article décrit toutes les écritures nécessaires, du bilan d'ouverture au compte de résultat et au bilan de clôture, en passant par les opérations commerciales courantes. Dans cet exemple, la SARL n'est pas créée avec un apport en capital en espèces, mais avec un terrain d'une valeur de 1.000.000 €.

Les écritures suivent le plan comptable standard SKR 04. Un compte est un compte de la comptabilité. Si ce sujet est nouveau pour vous, regardez absolument la vidéo la comptabilité en partie double de la banque. La page d'accueil offre un aperçu de tous les comptes Buchungssatz.de " Comptabiliser et enregistrer correctement les opérations commerciales de A à Z.

Bilan d'ouverture de la SARL

La SARL est constituée par un apport en nature. Le terrain apporté a une valeur de 1.000.000 €. Comme une SARL a besoin d'un capital minimum de 25.000 €, cette valeur est considérée comme le capital social. Celui-ci est inscrit au bilan comme capital souscrit, tandis que le terrain est comptabilisé comme actif immobilisé.

Ecritures d'ouverture

Jeu d'écritures : Terrains (0200) 1.000.000 € vers Capital souscrit (0800) 1.000.000 €

Les terrains ne sont en principe pas amortis, car ils ne sont pas soumis à l'usure ou à la dépréciation due à l'utilisation. La comptabilisation de l'impôt sur les mutations foncières est ignorée dans l'exemple à des fins de simplification.

Écritures d'ouverture via le compte de bilan d'ouverture (CBE)

Jeu d'écritures : EBK (9000) 1.000.000 € à terrains (0200) 1.000.000 €

Jeu d'écritures : Capital souscrit (0800) 1.000.000 € à EBK (9000) 1.000.000 €

Opérations commerciales au cours de l'année

Une fois l'entreprise dûment constituée, des opérations commerciales courantes sont effectuées. Celles-ci comprennent la vente de marchandises, l'achat de matériel et d'autres dépenses d'exploitation telles que les salaires et le paiement des loyers.

Commande de clients et vente de marchandises

Un client commande 100 pièces d'un produit à un prix net de 200 € par pièce.

La facture client s'élève à :

• Montant net : 20 000 €
• Taxe sur la valeur ajoutée (19 %) : 3 800 €.
• Montant brut : 23 800 €

Saisie de la facture client :

Jeu d'écritures : Créances L+L (1400) 23 800 € vers produits (8400) 20 000 € et TVA (1776) 3 800 €.

Après réception du paiement, le montant est comptabilisé sur le compte de l'entreprise :

Jeu d'écritures : Banque (1200) 23.800 € vers Créances de L+L (1400) 23.800 €

Achat de matériaux pour la production

Afin de traiter la commande du client, des matières premières, des matières auxiliaires, des matières consommables, des produits commerciaux et des prestations externes sont achetés. Le coût net total des achats s'élève à 10 000 euros. Tous les matériaux nécessaires à la commande sont entièrement consommés.

Saisie de la facture fournisseur :

Salaires et paiement des loyers

La fiche de salaire enregistre les salaires bruts des employés ainsi que les charges pour l'impôt sur le salaire et l'assurance sociale. Comme les prélèvements ne sont pas payés immédiatement, il en résulte des dettes envers l'administration fiscale et les organismes de sécurité sociale.

Enregistrement de la fiche de salaire :

Par erreur, 1.000 euros sont versés à la sécurité sociale au lieu de 600 euros.

1. enregistrement de la fiche de salaire

Paiement des taxes dues à l'administration fiscale

L'entreprise a des obligations fiscales envers l'administration fiscale au titre de la TVA et de l'impôt sur les salaires. La charge de TVA à payer s'élève à 3.800 €, qui a été générée par les ventes. Dans le même temps, une TVA déductible de 1.900 € a été enregistrée lors de l'achat de matériaux. Cette TVA déductible peut être compensée avec la TVA à payer, ce qui réduit le paiement réel de la TVA à 1 900 €.

En outre, il existe une dette de taxe sur les salaires de 500 € qui doit être retenue et versée à l'administration fiscale. Le paiement total à l'administration fiscale résulte donc de la TVA réduite de 1 900 € plus l'impôt sur les salaires de 500 €, soit un total de 2 400 €, qui seront réglés à partir du compte professionnel.

2. paiement des cotisations dues à la sécurité sociale

La dette envers la sécurité sociale d'un montant de 600 € est compensée. Cependant, un total de 1.000 € a été versé alors que seulement 600 € étaient dus, ce qui entraîne un excédent de paiement de 400 €. Cet excédent de paiement est comptabilisé comme une dette négative au débit du compte 1742. Dans la période de paie suivante, ce montant peut soit être compensé par un paiement futur, soit être remboursé par l'organisme de sécurité sociale.

Comme le montant payé en trop est réclamé, l'écriture suivante est passée :

Loyer pour les locaux commerciaux

En outre, des frais de location de locaux commerciaux s'appliquent. Le loyer est payé directement par le biais du compte bancaire. Pour simplifier l'exemple, on suppose que le loyer n'est pas soumis à la TVA en amont.

Paiement de la facture

Après réception de la livraison, la facture du fournisseur est réglée :

Les achats ont été entièrement payés et les coûts correspondants ont été enregistrés dans la comptabilité. Toutes les dépenses de matériel et les prestations de tiers sont nécessaires à l'exécution de la commande du client.

Compte de résultat (P&L)

Étant donné que la société à responsabilité limitée est établie en Allemagne et qu'elle est soumise, à titre d'exemple, à un taux de prélèvement de la taxe professionnelle de 400 %, elle doit payer l'impôt sur les sociétés, Supplément de solidarité et de la taxe professionnelle sur les bénéfices sont pris en compte.

L'impôt sur les sociétés s'élève à 15 % du bénéfice imposable. Pour un bénéfice de 5 000 €, la charge fiscale s'élève à 750 €. En outre, la surtaxe de solidarité de 5,5 % s'y ajoute, ce qui donne un montant d'impôt supplémentaire de 41,25 €.

La taxe professionnelle est d'abord calculée sur la base du coefficient de taxe professionnelle de 3,5 %. Le montant de la taxe professionnelle est donc de 175 €. Ce chiffre est ensuite multiplié par le taux de prélèvement de 400 %, ce qui donne une charge de taxe professionnelle de 700 €.

La charge fiscale totale se compose donc de 750 € d'impôt sur les sociétés, 41,25 € de surtaxe de solidarité et 700 € de taxe professionnelle, soit un total de 1.491,25 €. Après avoir déduit ces montants du bénéfice, il reste un excédent annuel de 3.508,75 € qui peut être inscrit au bilan comme bénéfice reporté ou distribué.

L'entreprise affiche un résultat d'exploitation de 5 000 € dans son compte de résultat.

Bilan de clôture de la SARL

Le bilan de clôture représente la situation patrimoniale de l'entreprise à la fin de l'année.

L'entreprise ayant été créée avec des apports en nature, elle n'a pratiquement pas de capital liquide. Les activités commerciales lui ont toutefois permis de générer un certain solde bancaire (5.000 €).

Preuve des comptes pour le compte de résultat (P&L)

Les comptes de résultat pertinents peuvent être dérivés des opérations commerciales données. Ces comptes appartiennent soit au Côté produits (écritures au crédit) ou à la Côté charges (écritures théoriques) et donnent à la fin le bénéfice annuel. Dans un article séparé, nous présentons le Différence entre la liste des totaux et des soldes et la liste des comptes sur.

Comptes de produits

Comptes de charges

Charges de matériel

Charges de personnel

Autres charges d'exploitation

Impôts sur le revenu

Preuve des comptes pour le bilan

Errata

Nous remercions les lecteurs attentifs qui ont attiré notre attention sur les incohérences suivantes.

• Somme des dépenses de matériel corrigée de 1.000 euros à 10.000 euros suite à une faute de frappe. Signalé par Anonyme.
• Actuellement, aucune incohérence ne nous a encore été signalée. Veuillez nous envoyer un e-mail à editorial@konfuzio.com et nous vous prenons en compte nominativement dans cette section, si vous le souhaitez.