Contabilidad del balance utilizando el ejemplo de una GmbH en SKR 04

Este artículo sobre contabilidad de balances explica la lógica de la contabilidad por partida doble desde la fundación de una sociedad anónima en Alemania hasta el primer comercio de bienes y los primeros estados financieros anuales. Utilizando un número manejable de transacciones comerciales, este artículo demuestra la aplicación de la contabilidad por partida doble para una GmbH.

Si invierte un poco de tiempo, comprenderá la conexión entre la contabilidad a nivel de cuentas, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance mediante operaciones comerciales prácticamente comprensibles, incluso sin formación en gestión empresarial. Esta comprensión es la base para cualquier automatización correcta de la contabilidad interna o externa.

Si en este artículo se utilizan términos con los que aún no está familiarizado, le recomendamos que lea el Vídeos de aprendizaje de la Cátedra de Administración General de Empresas y Fiscalidad Empresarial dirigida por el Prof. Dr. Philipp Dörrenberg en la Universidad de Mannheim. y vea el vídeo que le interese si es necesario.

Este artículo le permite leer el artículo Automatización de las verificaciones de crédito: ejemplo para una sociedad de responsabilidad limitada y constituye la base profesional para clasificar las transacciones comerciales y Solvencia analizar.

Ejemplo de una GmbH con formación no monetaria - del balance de apertura al balance de cierre

Una GmbH está obligada a llevar una contabilidad adecuada. En este artículo se describen todos los asientos necesarios, desde el balance de apertura y las operaciones corrientes hasta la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de cierre. En este ejemplo, la GmbH no se funda con una aportación de capital en efectivo, sino con un inmueble por valor de 1.000.000 de euros.

Las contabilizaciones siguen el plan contable estándar SKR 04. Una cuenta es una cuenta contable. Si es nuevo en este tema, no deje de ver el vídeo contabilidad por partida doble a. En la página de inicio encontrará un resumen de todas las cuentas Buchungssatz.de " Imputación y contabilización correctas de las operaciones de la A a la Z.

Balance de apertura de la GmbH

La GmbH se funda mediante una aportación en especie. Los bienes aportados tienen un valor de 1.000.000 de euros. Dado que una GmbH requiere un capital mínimo de 25.000 euros, este valor se considera capital social. Éste se contabiliza en el balance como capital suscrito, mientras que el inmueble se contabiliza como inmovilizado.

Apertura de reservas

Registro contable: del terreno (0200) 1.000.000 euros al capital suscrito (0800) 1.000.000 euros

Por lo general, los terrenos no se amortizan, ya que no sufren desgaste ni depreciación por el uso. En aras de la simplicidad, en el ejemplo no se tiene en cuenta el impuesto de transmisiones patrimoniales.

Asientos de apertura a través de la cuenta de balance de apertura (EBK)

Registro contable: FBC (9000) 1.000.000 euros a terreno (0200) 1.000.000 euros

Registro contable: Capital suscrito (0800) 1.000.000 euros a EBK (9000) 1.000.000 euros

Operaciones del ejercicio

Una vez que la empresa se ha constituido correctamente, surgen las transacciones comerciales en curso. Entre ellas se incluyen la venta de bienes, la compra de materiales y otros gastos de funcionamiento como salarios y pagos de alquiler.

Pedidos de clientes y venta de mercancías

Un cliente encarga 100 unidades de un producto a un precio neto de 200 euros por unidad.

La factura emitida asciende a:

• Importe neto: 20.000 euros
• Impuesto sobre el valor añadido (19 %): 3.800 euros
• Importe bruto: 23.800 euros

Registro de la factura emitida:

Registro contable: Deudores de L+L (1400) 23.800 euros a ingresos por ventas (8400) 20.000 euros e IVA (1776) 3.800 euros

Una vez recibido el pago, el importe se anota en la cuenta de la empresa:

Registro contable: Banco (1200) 23.800 euros a créditos de L+L (1400) 23.800 euros

Compra de materiales para la producción

Para satisfacer el pedido del cliente, se compran materias primas, materiales auxiliares, materiales de explotación, mercancías y servicios externos. Los costes netos de las compras ascienden a 10.000 euros. Todos los materiales para el pedido se consumen en su totalidad.

Registro de la factura recibida:

Salarios y alquileres

La contabilidad de nóminas registra los salarios brutos de los empleados, así como los impuestos sobre las nóminas y las cotizaciones a la seguridad social. Como las cotizaciones no se pagan inmediatamente, surgen pasivos frente a la Agencia Tributaria y las instituciones de la Seguridad Social.

Contabilización del cálculo de las nóminas:

Por error, se transfieren 1.000 euros a la Seguridad Social en lugar de 600 euros.

1. contabilización del cálculo de la nómina

Pago de los impuestos adeudados a la Agencia Tributaria

La empresa tiene obligaciones fiscales con la Agencia Tributaria en concepto de IVA e impuesto sobre los salarios. La deuda por IVA asciende a 3.800 euros, que se han derivado de las ventas. Al mismo tiempo, sin embargo, se reconoció un impuesto soportado deducible de 1.900 euros en la compra de materiales. Este impuesto soportado puede deducirse del IVA a pagar, lo que reduce el pago real del IVA a 1.900 euros.

Además, existe un impuesto sobre los salarios de 500 euros, que debe retenerse e ingresarse en la Agencia Tributaria. El pago total a la Agencia Tributaria resulta, por tanto, del IVA reducido de 1.900 euros más el impuesto sobre los salarios de 500 euros, es decir, un total de 2.400 euros, que se abonan con cargo a la cuenta de la empresa.

2. pago de las cotizaciones a la seguridad social adeudadas

Se liquida la deuda con la Seguridad Social, que asciende a 600 euros. Sin embargo, se transfirió un total de 1.000 euros aunque sólo se debían 600 euros, lo que dio lugar a un pago en exceso de 400 euros. Este pago en exceso se contabiliza como un pasivo negativo en el debe de la cuenta 1742. En el siguiente período de nómina, este importe puede compensarse con un pago futuro o ser reembolsado por el organismo de seguridad social.

A medida que se reclama el importe pagado en exceso, se realiza el siguiente asiento:

Alquiler de locales comerciales

Además, hay que pagar el alquiler de los locales comerciales. El alquiler se paga directamente a través de la cuenta bancaria. Para simplificar el ejemplo, se supone que el alquiler no está sujeto al IVA soportado.

Pago de la factura

Tras la recepción de la entrega, se liquida la factura del proveedor:

La compra se pagó íntegramente y los costes correspondientes se contabilizaron. Todos los gastos de material y servicios externos son necesarios para el cumplimiento del pedido del cliente.

Cuenta de pérdidas y ganancias (PyG)

Dado que la GmbH está domiciliada en Alemania y está sujeta a un tipo del impuesto sobre actividades económicas de 400 %, debe pagar el impuesto de sociedades, Recargo de solidaridad y el impuesto sobre actividades económicas.

El impuesto de sociedades asciende a 15 % del beneficio imponible. Un beneficio de 5.000 euros da lugar a una carga fiscal de 750 euros. Además, se le aplica el recargo de solidaridad de 5,5 %, lo que supone una carga fiscal adicional de 41,25 euros.

El impuesto sobre actividades económicas se calcula inicialmente utilizando la base imponible del impuesto sobre actividades económicas de 3,5 %. La base imponible del impuesto sobre actividades económicas asciende, por tanto, a 175 euros. Este valor se multiplica por el tipo impositivo de 400 %, con lo que el impuesto sobre actividades económicas asciende a 700 euros.

La carga fiscal total se compone, por tanto, de 750 euros de impuesto de sociedades, 41,25 euros de recargo de solidaridad y 700 euros de impuesto sobre actividades económicas, es decir, un total de 1.491,25 euros. Una vez deducidos estos importes del beneficio, queda un beneficio neto del ejercicio de 3.508,75 euros, que puede consignarse en el balance como beneficio trasladado o distribuido.

La empresa presenta un resultado de explotación de 5.000 euros en la cuenta de resultados.

Balance de cierre de la GmbH

El balance de cierre muestra la situación financiera de la empresa al final del ejercicio.

Como la empresa se fundó con aportaciones en especie, apenas dispone de capital líquido. Sin embargo, ha podido generar cierto saldo bancario (5.000 euros) a través de actividades empresariales.

Estado de cuentas de la cuenta de pérdidas y ganancias (PyG)

Las cuentas de pérdidas y ganancias pertinentes pueden derivarse de las transacciones comerciales dadas. Estas cuentas pueden pertenecer al Parte de ingresos (abonos) o a la Parte de gastos (contabilización de cargos) y, en última instancia, el resultado neto del ejercicio. En otro artículo mostramos el Diferencia entre la lista de totales y saldos y el estado de cuentas en.

Cuentas de ingresos

Cuentas de gastos

Coste de los materiales

Gastos de personal

Otros gastos de explotación

Impuestos sobre la renta y los beneficios

Estado de cuentas del balance

Errata

Queremos dar las gracias a los atentos lectores que nos han señalado las siguientes discrepancias.

• Coste total de materiales corregido de 1000 euros a 10000 euros por errata. Informado por Anónimo.
• Todavía no se nos ha comunicado ninguna discrepancia. Envíenos un correo electrónico a editorial@konfuzio.com y le incluiremos por su nombre en esta sección si así lo desea.